Klienci agencji reklamowej WISE. PROMO często zadają pytanie, jak prawidłowo naliczać podatki podczas przeprowadzania promocji. To pytanie nie jest łatwe i naprawdę wymaga dokładnego przestudiowania rosyjskiego kodeksu podatkowego. Staraliśmy się napisać artykuł, który odpowie na większość tych pytań. Artykuł jest przeglądem przepisów podatkowych stosowanych w kampaniach reklamowych i poświęcony jest specyfice obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych przy wydawaniu nagród w losowaniu nagród. Przykłady są brane pod uwagę.
Podatek dochodowy od osób fizycznych przy wydawaniu nagród dla uczestników akcji
Zgodnie z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej, rejestrując nagrodę w akcjach, każdy zwycięzca musi zapłacić podatek od dochodów osób fizycznych. twarze. Do tej pory stawka podatku wynosi 35% ceny nagrody, jeśli otrzyma ją obywatel Federacji Rosyjskiej, lub 30%, jeśli nagrodę otrzyma obcokrajowiec.
Obecna formuła obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych od nagrody w akcji promocyjnej z losowaniem nagród dla mieszkańców Federacji Rosyjskiej jest następująca:
Podatek dochodowy od osób fizycznych=(Wygrana minus 4 tysiące rubli) X 0, 35
1. W przypadku, gdy nagroda jest tańsza niż cztery tysiące
W kodzie podatkowym znajduje się odliczenie podatku od otrzymanych nagródosoba fizyczna, czyli 4000 rubli. rocznie.
Jeśli wygrasz kosztem poniżej czterech tysięcy rubli. Nie będziesz musiał płacić podatku dochodowego, ponieważ obowiązuje wyżej wymienione odliczenie (paragraf 8, klauzula 28, artykuł 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Dla organizatora wydarzenia promocyjnego w tej opcji:
- nie ma potrzeby obliczania podatku dochodowego od osoby fizycznej (klauzula 28, artykuł 217 rosyjskiego kodeksu podatkowego);
- nie ma potrzeby przesyłania informacji o dochodach osoby fizycznej do urzędu skarbowego (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 20.07.2010 r. N 03-04-06/6-155).
Jeśli jednak suma wygranych w ciągu roku przekroczyła 4000 rubli, wówczas będziesz musiał zapłacić podatek dochodowy od kwoty wygranych minus 4000 rubli, jak to zawsze ma miejsce w przypadku wszystkich nagród o wartości powyżej 4000 rubli. (Pozycja 2.).
2. W przypadku, gdy nagroda jest warta ponad cztery tysiące rubli
Zgodnie z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej, jeśli wartość nagrody przekracza 4000 rubli, odbiorca będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego. Podatek wynosi 35% równowartości pieniężnej prezentu z odliczeniem 4 000 rubli dla mieszkańców Rosji i 30%, jeśli zwycięzca jest mieszkańcem innego kraju.
Często organizatorzy akcji biorą na siebie odpowiedzialność i płacą podatek dochodowy od osób fizycznych za każdego zwycięzcę. Jednak w przypadku, gdy zgodnie z warunkami promocji organizator nie pełni funkcji agenta podatkowego, podatek od dochodów osoby fizycznej z nagrodą o wartości przekraczającej 4000 rubli, uczestnik musi zapłacić osobiście i zgłosić to do Federalnej Służby Podatkowej.
Ponadto rozważane są dwie opcje - pierwsza, jeśli organizatorem akcji nie jest agent podatkowy lub,jeśli jest agentem podatkowym na giełdzie.
Jeśli organizatorem kampanii marketingowej nie jest agent podatkowy
Organizator:
- zapewnia uczestnikowi zaświadczenie o wygranej (paragraf 3 artykułu 230 rosyjskiego kodeksu podatkowego);
- nie później niż do końca stycznia roku następującego po roku otrzymania nagrody, wysyła zaświadczenie 2-NDFL do Federalnej Służby Podatkowej, stwierdzające, że podatek dochodowy nie został potrącony (klauzula 5, artykuł 226 rosyjskiego kodeksu podatkowego).
Na wniosek organizatora akcji inspektorat wyśle zwycięzcom zawiadomienie o podatku dochodowym od osoby fizycznej.
Zwycięzca:
- nie później niż 30 kwietnia, po roku nagrody, wysyła deklarację w formie 3 podatku dochodowego od osób fizycznych (paragraf 3 artykułu 228 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- nie później niż 15 lipca roku następującego po roku otrzymania wygranej, płaci podatek dochodowy (klauzula 4 artykuł 228 rosyjskiego kodeksu podatkowego), który wynosi 35% (klauzula 2 artykuł 224 rosyjskiego kodeksu podatkowego). kod podatkowy Rosji). Ale jeśli nagroda trafi do nierezydenta, wówczas dochód gotówkowy w wysokości ponad 4000 rubli podlega opodatkowaniu według stawki 30% (klauzula 3, art. 224 kodeksu podatkowego Rosji). Ten zysk należy również zgłosić do własnego urzędu skarbowego.
Jeśli promotor jest agentem podatkowym
Zwykle organizatorzy promocji ustalają podatek z góry, dzięki czemu zwycięzca otrzymuje nagrodę pieniężną w całości i nie martwi się o zapłacenie podatku, tym samym organizator przejmuje funkcje agenta podatkowego i płaci uczestnikom wszystkie niezbędne podatki.
W tym przypadku:
- organizator pobiera podatek od dochodu osoby fizycznej odkwota dochodu finansowego wynosi ponad 4 tysiące rubli. (klauzula 4, art. 226 rosyjskiego kodeksu podatkowego);
- nie później niż 1 kwietnia roku następującego po roku wydania wygranej przesyła 2 podatek dochodowy od osób fizycznych do zaświadczenia podatkowego wskazującego na zysk osoby fizycznej. osoba i podatek (klauzula 2, artykuł 2З0 rosyjskiego kodeksu podatkowego).
Jeśli organizator zapłaci podatek za zwycięzcę, musi to zrobić w ciągu 2 dni.
Aby zapłacić podatek zgodnie z rosyjskim kodem podatkowym dla uczestnika, wymagane będą następujące dokumenty:
- akt przekazania nagrody (jeśli nagroda nie jest pieniężna);
- kopie lub skany każdej strony paszportu zwycięzcy;
- SNILS
Rozważ przykład:
Jaki podatek będzie musiał zapłacić organizator, jeśli uczestnik otrzyma nagrodę pieniężną w wysokości 100 000 rubli?
Pamiętaj, że podatek z pewnością musi zostać potrącony podatnikowi, a nie pobrany z własnego budżetu. Dlatego organizator często celowo zwiększa fundusz nagród o koszt podatku: nagroda pieniężna składa się po pierwsze z części, którą otrzymuje sam zwycięzca (w naszym przykładzie jest to 100 000 rubli), a ponadto to warunkowa część, którą organizator wpłaca do budżetu jako podatek.
Jednocześnie organizator pisze w warunkach, że obejmie funkcje agenta podatkowego i zapłaci podatek od dochodu osoby fizycznej dla zwycięzcy losowania.
W rezultacie uczestnik otrzymuje 100 000 rubli „netto”, czyli po zapłaceniu podatku dochodowego od osób fizycznych.
Zgodnie z prawem wygrane w loterii dla rezydenta Federacji Rosyjskiej są opodatkowanebędzie stawką 35% po odliczeniu 4 000 rubli. Aby zapłacić podatek i dać zwycięzcy dokładnie 100 000 rubli, organizator musi zadeklarować fundusz nagród w wysokości 151.692,31 rubli. To jest podstawa opodatkowania.
Wtedy:
- Uczestnik otrzyma 100 000 rubli „czysty”;
- Zgodnie z rosyjskim kodeksem podatkowym organizator płaci podatek dochodowy w wysokości 51692.31 pkt. (w wysokości 35% wygranych, co w naszym przypadku jest równe podstawie opodatkowania, czyli innymi słowy od 151 692,31 rubli)
Tak więc organizator musi zapłacić ponad połowę ceny netto nagrody otrzymanej przez uczestnika w postaci podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli występuje w promocji jako agent podatkowy i chce uratować zwycięzcę przed płacenie podatków.
Drogie, prawda?
Napiszmy ostateczne formuły podatku dochodowego od osób fizycznych w loterii reklamowej z wygraną ponad 4 tysiące rubli:
Dla zwycięzcy - mieszkańca, jeśli nie skorzystał z odliczenia 4 tysięcy rubli
PODATEK DOCHODOWY DLA ZWYCIĘZCY=7/13 X (CZYSTY W RĘKU - 4 tys. rubli)
Dla zwycięzcy - mieszkańca, który skorzystał z odliczenia czterech tysięcy rubli INDYWIDUALNY PODATEK DOCHODOWY NA UCZESTNIKA=7/1Z X NAGRODA NETTO
Dla zwycięzcy - nierezydenta
NDFL NA ZWYCIĘZCĘ=W/7NAGRODA NETTO
Mamy nadzieję, że nasz artykuł odpowiedział na Twoje pytania dotyczące opodatkowania nagród w reklamie.
Artykuł przygotował specjalista agencji reklamowej WISE. PROMO.
